Chcesz kupić spółkę – skorzystaj z ulgi konsolidacyjnej

Konsolidacja to naturalny proces w gospodarce, prowadzący do wzrostu konkurencyjności przedsiębiorstw na rynku, wykorzystywany w celu osiągnięcia koncentracji kapitału, czy też korzyści skali. Aby ułatwiać ekspansję inwestycyjną polskich firm, ustawodawca przewidział możliwość preferencyjnego traktowania kosztów poniesionych w związku z przejmowaniem innych podmiotów – ulgę konsolidacyjną.

Ulga na konsolidację to uprawnienie podatnika CIT do odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty wydatków na nabycie udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną. W Polsce wyposażone w osobną osobowość prawną są spółki kapitałowe, czyli spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne oraz proste spółki akcyjne.

Nie posiadają natomiast osobowości prawnej spółki osobowe: spółka jawna, spółka partnerska, spółka komandytowa i spółka komandytowo-akcyjna. Przy akwizycji takich spółek ulga konsolidacyjna nie znajdzie więc zastosowania. A jakie konkretnie podmioty mogą z niej skorzystać i jakie pozostałe warunki muszą zostać w tym celu spełnione?

Kto może skorzystać z ulgi

Zgodnie z art. 18ec ustawy o CIT, odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na nabycie udziałów (akcji) przysługuje podatnikowi CIT będącemu przedsiębiorcą, który uzyskuje przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych. Po ulgę konsolidacyjną nie mogą tym samym sięgać przedsiębiorcy wykazujący jedynie dochody pasywne.

W tym miejscu warto przypomnieć, że na mocy obowiązujących od 1 stycznia 2018 r. przepisów, na gruncie ustawy o CIT rozróżniamy dwa rodzaje przychodów: przychody z zysków kapitałowych oraz z innych źródeł – zwane w uproszczeniu...